تحتاج الدول إلى الإيرادات لتلبية احتياجات المواطنين وتقديم الخدمات العامة لهم، فالدول حول العالم دائماً ما تبحث عن مصادر للدخل، ولأعوام كثيرة كانت إيرادات المملكة العربية السعودية تعتمد بدرجة كبيرة على الإيرادات النفطية، بينما تعتبر الضرائب المصدر الرئيسي للإيرادات في الدول الأخرى. فالضرائب تعتبر المصدر الأساسي لزيادة إيرادات الدول وتمويل الميزانية العامة للدولة. وعلى الرغم من أن تطبيق الضرائب لا يحظى بشعبية لدى المستهلكين، لكنه ضرورة أساسية لدعم اقتصاد الدولة وعجلة التنمية في الدولة.
ما هي الضريبة؟
الضريبة هي مبلغ نقدي تفرضه الدولة على الأفراد والشركات، بهدف تمويل النفقات التي تترتب على الدولة لتأمين الخدمات الاجتماعية، ودفع رواتب الموظفين في الدوائر الحكومية والوزارات، ولإنشاء وتأهيل البنى التحتية، ولدعم السلع الأساسية من أجل تأمينها للمواطن بسعر أقل.
بطريقة أخرى فالضريبة هي اقتطاع مالي تقوم به الدولة إجباريا من ثروات الأشخاص وجون مقابل خاص لدافعها وذلك بغرض تحقيق منافع عامة.
كما أن للضريبة ثلاث وظائف رئيسية، تشمل وظيفة مالية، ووظيفة اقتصادية ووظيفة اجتماعية.
فهي تؤمن الإيرادات المالية، وتستخدم كأداة لتحفيز النمو الاقتصادي أو الحد من التضخم، كما تساهم في إعادة توزيع الدخل القومي.
أنواع الضرائب.
تنقسم الضرائب إلى نوعين هي
1- ضرائب مباشرة
الضرائب التي يدفعها المكلّف بالضريبة مباشرة لمصلحة الضرائب. كما انها تُفرض على عناصر تتمتع بشيء من الاستقرار لدى المكلف كدخل الأفراد والأرباح التجارية والصناعية للشركات، وعلى الأصول العقارية والممتلكات. فهذا يعني بأن من يملك قدرًا أكبر من الموارد سواء راتبًا أو أرباحًا أكثر، يدفع نسبة ضريبة أعلى.
من أنواعها: الضريبة على الدخل، ضريبة الأرباح، الضريبة على الثروة، ضريبة رأس المال.
2- ضرائب غير مباشرة
الضرائب التي يتم تحصيلها لصالح الدولة من خلال وسيط (متاجر بيع التجزئة مثلاً). كما أنها تفرض على أفعال عرضية تتميز بعدم الاستقرار، والثبات كالتداول، والاستهلاك، والاستيراد. من أهم مميزاتها أنها تكون ضمن أسعار السلع والخدمات فلا يشعر دافع الضريبة بها بشكل مباشر.
من أنواعها: ضريبة المبيعات والضريبة على القيمة المضافة، ضريبة السلع الانتقائية.
نبذة عن الضريبة في المملكة.
تعد ضريبة الدخل هي أول ضريبة تم فرضها في المملكة العربية السعودية وأقدمها عمراً، حيث فرضت عام 1950م في عهد الملك عبد العزيز وبمقتضاه استثنى المواطنين من ضريبة الدخل على أن يستوفى منهم الزكاة الشرعية وفقاً للأحكام الشرعية الإسلامية، وقصرها على الأفراد والشركات غير السعوديين. وأعيد فرضها في عهد الملك فهد عام 2004م، كما تم فرض ضريبة الاستقطاع وهي ضريبة مباشرة يخضع لها غير المقيمين في السعودية، والتي تُستَقطع مِن المبالغ التي يحصلون عليها مِن مصدر في المملكة.
وفي عام 2017م فرضت ضريبة السلع الانتقائية على السلع التي تضر بالصحة العامة أو البيئة أو السلع الكمالية بنسب متفاوتة حيث يدفعها السعوديون والمقيمون والزوار، فهذه الضريبة نتاج الاتفاقية الموحدة لدول مجلس التعاون الخليجي لعام 2017.
كما صدرت أول ضريبة تفرض على السعوديين بشكل مباشر وهي ضريبة السلع الانتقائية. فرضت في عهد الملك سلمان عام 2017 بموجب الاتفاقية الموحدة لدول مجلس التعاون الخليجي لنفس العام، وفرضت على السلع التي تضر بالصحة العامة أو البيئة أو السلع الكمالية بنسب متفاوتة حيث يدفعها السعوديون والمقيمون والزوار وطُبقت على كل من: المشروبات الغازية ومشروبات الطاقة والمشروبات المحلَّاة، وأجهزة وأدوات التدخين الإلكترونية، والسوائل المستخدمة في تلك الأجهزة الإلكترونية، والتبغ ومشتقاته.
تبع ذلك ضريبة القيمة المضافة بقيمة ثابتة 5% والتي سببت ضجة في جميع انحاء السعودية لعام 2018 فهي ضريبة غير مباشرة تفرض على جميع السلع والخدمات التي يتم شراؤها وبيعها من قبل المنشآت، وهذا يعني أن الشركات بحاجة إلى دفع ضريبة القيمة المضافة لمورديها والتي يتم تحميلها بعد ذلك على المستهلك. ان ضريبة القيمة المضافة 5% في السعودية هي واحدة من أدنى، إن لم تكن أدنى، ضرائب القيمة المضافة في العالم. وفي عام 2020م ولمواجهة تداعيات جائحة كورونا وانخفاض أسعار النفط، قامت السعودية بزيادة نسبة هذه الضريبة من 5% إلى 15%. وهذه الزيادة أتت نتيجة ظروف غير عادية تمر بالعالم أجمعه.
فرضت ضريبة التصرفات العقارية بقيمة ثابتة 5% في عهد الملك سلمان عام 2020م. وهي ضريبة غير مباشرة تفرض على جميع التصرفات التي ينتج بموجبها أثر قانوني، يتمثل في نقل حق ملكية العقار، أو حيازته لغرض تملكه، أو تملك منفعته من شخص إلى آخر، وتفرض على كافة العقارات.
ما هي شهادة أخصائي ضريبة القيمة المضافة؟
بعد أن بدأ تطبيق ضريبة القيمة المضافة في عام 2018، تبين أن السوق السعودي في حاجة ماسة للمتخصصين في هذا المجال لتطبيق القوانين والأنظمة بشكل صحيح لأنها ضريبة جديدة في المملكة العربية السعودية.
بادرت الهيئة السعودية للمراجعين والمحاسبين بتصميم برنامج تدريبي متخصص وعقدت الدورات التدريبية لشرح نظام ولائحة ضريبة القيمة المضافة، وتدريب منسوبي المنشآت في مختلف القطاعات الاقتصادية على الجوانب المحاسبية التطبيقية ذات العلاقة باحتساب ضريبة القيمة المضافة.
واستحدثت الهيئة شهادة مهنية تحت مسمى " أخصائي ضريبة القيمة المضافة "، تتيح للراغبين فرصة التأهل لممارسة هذه المهنة وتقديم خدماتهم للمنشآت المعنية بهذه الضريبة في القطاعات الاقتصادية المختلفة لتلبية احتياج السوق وتساهم في الرفع من مستوى الأشخاص الذين يرغبون في ممارسة العمل المرتبط بضريبة القيمة المضافة.
ومن مميزات حصول الشخص على شهادة أخصائي ضريبة القيمة المضافة:
1- تقوية سيرته الذاتية حيث انها تثبت معرفته وإلمامه بجميع نواحي ضريبة القيمة المضافة وأهليته للعمل في المجالات المتعلقة بها.
2-كما يمكنه تغيير مجال عمله كمحاسب عام إلى محاسب متخصص لأغراض ضريبة القيمة المضافة.
3- يمكن للحاصل على هذه الشهادة أن يعمل في مجال ضريبة القيمة المضافة بدوام جزئي (بالساعات أو الزيارات) كمستشار أو محاسب ضريبة قيمة مضافة للشركات بجميع أحجامها
اما من ناحية مكاتب المحاسبة ومكاتب الاستشارات المالية والإدارية فإن تواجد الحاصلين على هذه الشهادة في فريق العمل يزيد في تنوع التخصصات والمهارات التي تساعد على تقديم أفضل الخدمات للعملاء، ويتيح للمكتب التوسع في مجال ضريبة القيمة المضافة.
المراجع:
- ما هي الضريبة؟ ما أنواعها وأيّ وظيفة تؤدي؟ العربية
- كتاب المحاسبة الضريبية (النظرية والتطبيق) أ.د سلطان السلطان
- اقتصاد السعودية ويكيبيديا
- لماذا ضريبة القيمة المضافة؟ صحيفة الاقتصادية
- مفهوم الضريبة بلغة مفهومة، صحيفة الاقتصادية
- New year new tax Saudis evolving taxation system
- ما هي ضريبة الاستقطاع؟
- نظام جباية الزكاة
- نظام ضريبة الدخل والاستقطاع
- نظام ضريبة القيمة المضافة
- ضريبة السلع الانتقائية
- ضريبة التصرفات العقارية
- أخصائي ضريبة القيمة المضافة الهيئة السعودية للمراجعين والمحاسبين
- الشهادات المهنية بمجال المحاسبة والمالية الأستاذ عبد الله العقيلي
- تغريدة مستشار ضريبة القيمة المضافة عبد الرحمن باصرة
Comments