ماهي المحاسبة الضريبية؟
المحاسبة الضريبية هي أحد أفرع المُحاسبة التي تختص بتجهيز الإقرارات الضريبية والمدفوعات المُتعلقة بالضرائب، وهي تعرف بأنها أحد الأساليب المُحاسبية المختصة التي تُركز على الضرائب بدلًا من التركيز على البيانات المالية، فالمحاسبة الضريبية غرضها الأساسي تلبية متطلبات وتوقعات قانون الضرائب المحلي والوطني، وتعدّ أمر بالغ الأهمية في مراقبة الأموال المتعلقة بالأصول التجارية والأفراد وجزء كبير من الاقتصاد الحديث في جميع أنحاء العالم.
أنواع المحاسبة الضريبية
تنقسم المُحاسبة الضريبية -وفقًا للأشخاص الذين يتم التعامل معهم من أفراد أو شركات- إلى ثلاثة أنواع:
1- المحاسبة الضريبية للفرد:
تُركز على العناصر المتعلّقة بالدخل والاقتطاعات الضريبية منه والأرباح/الخسائر الاستثمارية وغيرها من المعاملات المُؤثرة على العبء أي دخل الفرد الخاضع للضريبة.
2- المحاسبة الضريبية للشركات والمؤسسات:
تختص بتحليل معلومات ضخمة تخص الشركة كمراقبة أرباحها والعوائد التي تحققها، إضافة إلى انفاقها لالتزاماتها، هي أقرب للمحاسبة الضريبية للأفراد، ولكنها أكثر تعقيد؛ لذا فإن الشركات تتجه غالبًا نحو استخدام المُحاسب الضريبي.
3- المحاسبة الضريبية للمنظمات المعفاة من الضرائب:
تُعد المُحاسبة الضريبية أمر مهم حتى في الحالات التي تكون فيها المُنظمات مُعفاة من الضرائب لأنها مُطالبة بتقديم عوائد سنوية.، وعليه فإنّها تقدم المعلومات الخاصة بالأموال الصادرة كالتبرعات، إضافة إلى طرق استخدام الأموال ضمن العمليّات التشغيلية للشركة، وهذا بدوره يضمن أن الشركة تلتزم بتطبيق القوانين التي تخصّ إجراءات الإعفاء من الضرائب.
ما الفرق بين مبادئ المحاسبة الضريبية والمحاسبة المالية؟
المُحاسبة المالية: هي أحد أنواع المُحاسبة التي تختص بتسجيل وتصنيف وتبويب الأنشطة التجارية في المنظمات من أجل إعداد القوائم المالية التي تعكس ما تم فيها خلال فترة زمنية محددة، وتتم هذه العمليات وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا ومعايير المحاسبة.
المُحاسبة الضريبية: تهتم بالمُعاملات التي تؤثر على العبء الضريبي.
- وتستطيع التفريق بينهما بشكل أوضح من خلال المبادئ المستخدمة:
حيث تعتمد المحاسبة المالية على أساس الاستحقاق، فهي تسجل إيرادات المبيعات والنفقات عند اكتسابها وتكبدها بغض النظر عن تحصيل النقد والسداد.
المحاسبة الضريبية تعتمد على الأساس النقدي لذا هي تركز بشكل أساسي على المقبوضات والمدفوعات النقدية الفعلية، فهي لا تسجل معاملة البيع أو الشراء حتى يتم استلام النقد أو دفعه فعلا.
أنواع الضرائب المطبقة في المملكة العربية السعودية
بشكل عام تنقسم الضرائب إلى
الضرائب المباشرة: هي الضرائب التي يدفعها المكلّف بالضريبة مباشرة لمصلحة الضرائب، كما انها تفرض على دخل الأفراد وأرباح الشركات التجارية والصناعية، مثل: ضريبة الدخل للفرد وضريبة الدخل الشركات.
الضرائب غير المباشرة: الضرائب التي يتم تحصيلها لصالح الدولة من خلال وسيط، مثل: ضريبة القيمة المضافة والرسوم الجمركية.
ووفقاً للأنظمة واللوائح الصادرة من هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، هناك 5 ضرائب تطبق في المملكة العربية السعودية، وهي:
1- ضريبة القيمة المضافة
هي ضريبة غير مباشرة تُفرض على جميع السلع والخدمات التي يتم شراؤها وبيعها من قبل المنشآت، مع بعض الاستثناءات. وتطبق الضريبة بنسبة أساسية قدرها (15%) من قيمة التوريد أو الاستيراد.
2- ضريبة الدخل على المنشآت الأجنبية
هي ضريبة مباشرة تُفرض بموجب أحكام نظام ضريبة الدخل على حصص الشركاء غير السعوديين في شركات الأموال. وعلى المقيمين غير السعوديين الذين يمارسون نشاطًا تجاريًا داخل المملكة، وغير المقيمين ممن يحققون دخلاً من ممارسة نشاط تجاري في المملكة وكذلك الأشخاص العاملين في مجال استثمار الغاز الطبيعي والعاملين في مجال إنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية.
وتكون معدلات الضريبة كالآتي:
ضريبة الدخل بنسبة 20٪ على شركة الأموال المقيمة، والمقيم "غير السعودي" ويمارس نشاط تجاري في المملكة، وغير المقيم ويمارس نشاط تجاري في المملكة من خلال منشأة دائمة.
ضريبة الدخل على العاملين في انتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية وتقسم إلى أربعة أقسام تتراوح نسبها ما بين 50٪ إلى 85٪ من إجمالي استثماراته الرأسمالية في المملكة.
3- ضريبة السلع الانتقائية
هي ضريبة غير مباشرة تُفرض على سلع محددة في المملكة العربية السعودية. وفي معظم الأحوال، لا تُفرض هذه الضريبة مباشرة على عملية البيع النهائية إلى المشتري/المستهلك النهائي، ولكن يجري تحصيلها من المنتج أو المستورد أو من الوسطاء. وعادة ما يكون مبلغ الضريبة المفروضة مشمولاً في السعر الذي تُباع به في عمليات البيع اللاحقة، بما في ذلك البيع للمشتري النهائي.
وتكون معدلات الضريبة كالآتي:
معدل ضريبة قدره 100% على: منتجات التبغ (والمنتجات ذات الصلة)، مشروبات الطاقة، السجائر الالكترونية، السوائل المستخدمة في السجائر الالكترونية.
معدل ضريبة قدره 50% على: المشروبات الغازية والمحلَّاة.
4- ضريبة التصرفات العقارية
هي ضريبة غير مباشرة يتم فرضها على كل عملية تصرف عقاري ويشمل ذلك "أي تصرف قانوني ناقل لملكية العقار أو لحيازته" بما في ذلك ودونما حصر العقود التي يكون محلها نقل حق الانتفاع أو حق الإجارة طويلة الأمد، ومن ذلك على سبيل المثال؛ البيع والمعاوضة والهبة والوصية والمقايضة والإجارة والإيجار التمويلي.وتفرض الضريبة بنسبة 5% على جميع التصرفات العقارية ما لم تكن مستثناة من الضريبة.
5- ضريبة الاستقطاع
استقطاع الضريبة هي أحد آليات فرض ضريبة الدخل على الأشخاص غير المقيمين الذين يحصلون على دخل من مصدر في المملكة من شخص مقيم في المملكة أو منشأة دائمة فيها. ويتراوح معدلها ما بين 5٪ إلى 20٪ من قيمة المبلغ المدفوع.
تم تفصيل تاريخ الضرائب في المملكة العربية السعودية في مقال سابق هنا
المصادر:
إتمام للخدمات
الأولى في المملكة في خدمات الأعمال
يهدف عملنا إلى ابتكار الأفكار واستقطاب الكوادر التي تمثّل أعلى معايير التّميّز في تقديم خدمةٍ مهنيّةٍ احترافيّةٍ بأعلى جودةٍ ممكنةٍ وتمكين كلّ من يساهم بذلك من النّموّ المستمرّ
https://etmaam.com.sa/